Ａ硗猓拦蟛仆藕驼投訤ASB的工作施加影响，早已不再是什么新鲜事。每当FASB拟发布的准则可能降低公司盈利时，特别是当一项会计准则对财务报告影响较大时，实力强大的美国财团往往通过国会或直接对FASB施加压力。FASB必须为平衡各方利益而妥协，使FASB为提高准则制定质量的工作难上加难。一些重要准则往往因各利益团体的游说而迟迟无法完成。例如，有关特别目的实体（SpecialPurposeEntity，SPE）准则，FASB已考虑了近20年，至今依然无任何结果。 四、会计准则实施后进行修改的博弈
美国著名的“安然事件”，就是一个典型的例子。
美国安然公司（EnronCorp）曾在美国500强公司中排名第七，1995年起被《财富》杂志评为“最富创新能力”的公司，连续六年排名居于微软、英特尔这些大公司之前。但正是这样一个备受经济界和企业界尊重的超级公司，于2001年12月2日正式申请破产，它是美国有史以来最大规模的一宗破产案。安然公司的股票价格2001年初最高曾达到90.75美元，而申请破产时股票价格一落千丈至50美分。
我们关心的问题是投资者为什么在此之前没有知悉安然公司真实的现状。而能够达到这一“理想状况”的原因，主要在于安然公司采用两种方法：一是为能源产品开辟期货、期权和其他复杂的衍生金融工具，对能源商品“金融化”；二是利用关联企业结构，避免企业直接的债务负担，同时灵活地扩大企业规模。
大量衍生金融工具和新经济的出现，使准则制定者目不暇接，制定步伐明显落后实务需要。新经济的出现，使知识、技术等无形资产在各生产要素中的地位和作用得到前所未有的提高，而大部分自创无形资产，由于会计准则滞后而得不到在表内确认，对已确认的无形资产，其计量的准确性也没有客观标准，美国现行会计准则对此无明确规定，为企业提供了财务造假的机会。例如，安然和世通都利用很复杂的数字公式计算其持有合同的价值并披露在其报表内，使信息使用者无法判断其真实性。
五、结论
博弈论是经济社会中有利的使用工具，人们在自觉或不自觉中使用这个工具。我国会计准则在制定中应充分利用博弈论的规则和方法，使企业、政府部门以及投资者获得利益均衡，提高准则、制度自身的完美性和改善法律环境，防止会计信息失真，创造一个公平、公正的生产、投资环境。
参考文献：
[1]RobertH.Frank：《Principlesofmicroeconomics》，清华大学出版社，2004.
[2]谢识予：《经济博弈论》，复旦大学出版社，2004.
[3]美H.克雷格。彼得森：《管理经济学》，2002.
